В целях имитации движения товаров либо значительного увеличения стоимости реально поставляемых товаров оформляются договоры поставки между включенными в цепочку фирмами, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи товаров, договоры комиссии (агентирования, поручения) без фактической оплаты якобы поставляемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг (отсрочка платежа по договору может составлять от нескольких дней до нескольких месяцев).
Накладные на перевозку товаров зачастую оформляются в произвольной форме без указания организации-перевозчика, номера автомашины, фамилии водителя, фамилий лиц, ответственных за отпуск и прием товаров. Это обстоятельство могло бы вызвать затруднения при реальной транспортировке товаров в случае проверки автомашины и груза сотрудниками милиции. Однако в действительности указанный в таких документах товар не перевозится или перевозится, но с использованием совсем других документов, которые впоследствии уничтожаются.
Доходы от операций по незаконному возмещению НДС настолько высоки, что участники преступной группы могут позволить себе затраты на приобретение, соответствующую упаковку, оформление и транспортировку с целью вывоза за границу реально существующих изделий, механизмов, агрегатов, которые на самом деле пригодны лишь на металлолом. Однако внешне в упакованном виде они выглядят как пригодные для использования товары.
Организации, выступающие в роли экспортеров, импортеров, комиссионеров, поверенных, регистрируются в таможенном органе в качестве участников ВЭД, представляют необходимые документы в таможенный орган и получают учетную карту участника ВЭД.
Следующий этап имеет свои особенности в зависимости от того, какая операция будет использована как основание для выдвижения требования о возмещении НДС: экспортная, импортная или внутренняя.
Рассмотрим процедуру помещения товаров под таможенный режим экспорта. С этой целью оформляются грузовые таможенные декларации (ГТД), счета-инвойсы, международные товарно-транспортные накладные (CMR) и иные документы, необходимые для обеспечения перемещения груза через таможенную границу Российской Федерации.
В зависимости от избранного способа в представляемых в таможенные органы документах может существенно завышаться цена экспортируемого товара (работ, услуг), указываться более ценный товар, чем реально экспортируемый, либо документы могут полностью фальсифицироваться. В последнем случае товар реально через таможенную границу не перемещается, изготавливаются лишь необходимые транспортные и таможенные документы.