Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление - страница 50

В течение нескольких последующих часов указанная сумма переводится на основании заранее подготовленных платежных поручений (электронных или бумажных) со счета экспортера на счет поставщика или комиссионера и далее – по цепочке задействованных в преступной схеме фирм. В конце этой цепочки находится фирма, имеющая контракт с инофирмой на выполнение работ или оказание услуг. В результате появляется основание для перечисления указанной суммы вновь на счет банка-нерезидента. После этого банк-нерезидент возвращает уполномоченному банку сумму краткосрочного кредита (овердрафта), и цепочка замыкается.

Подобные операции требуют тщательной подготовки, продумывания всех деталей, чтобы в течение короткого промежутка времени, который отводится на оформление десятков финансовых операций, не допустить ошибок (не пропустить тот или иной платеж, правильно указать реквизиты фирм, соблюсти последовательность финансовых операций).

Рядовые исполнители, в том числе сотрудники банка, не посвящаются в существо этих операций. Они получают конкретное задание и схему, в которой указаны наименования клиентов банка, наименования финансовых операций, их последовательность. После завершения операции эти схемы уничтожаются.

Ниже приведена одна из подобных схем, изъятая при обыске в офисе организации, где необходимые платежные документы готовились и направлялись по телекоммуникационным каналам в банки для осуществления соответствующих переводов денежных средств (см. схему 6; на английском языке воспроизведены названия зарубежных банков, имеющих корреспондентские связи с российскими банками, обозначенными аббревиатурами «РИБ» и «МТПБ»).

Схема 6

На схеме 6 видно, что начальная и конечная точка движения безналичных денежных средств совпадают.

Даже эта, не самая длинная цепочка, дает представления о разветвленности преступных связей, сложности их выявления, фиксации и использования в доказывании виновности участников преступления.

Таким образом, целью преступной группы являются не те деньги, которые совершили виртуальный оборот и вернулись к своему источнику. Движение этих денег является необходимым условием для предъявления требований о возмещении НДС. На основании фиктивной проводки, свидетельствующей о поступлении выручки на счет экспортера, банк выдает представителю этой организации выписку о движении денег по расчетному счету.