Д сч. 57 субсчет «В рублях» или
76/ «Банк» К сч. 51.
На дату покупки иностранной валюты составляется запись:
Д сч. 57 субсчет «В инвалюте» К сч. 57 субсчет «В рублях»
или 76/ «Банк».
Использование в бухгалтерском учете субсчета 57 «В инвалюте» и отражение на нем приобретенной иностранной валюты по дате совершения этой операции будет способствовать правильному определению и отражению в учете курсовой разницы.
2. Выписка из специального транзитного валютного счета Зачислена на специальный транзитный валютный счет купленная иностранная валюта:
– при совпадении дат покупки иностранной валюты и ее зачисления на счет организации:
Д сч. 52/1.3 К сч. 57 или 76/ «Банк»;
– в случае возникновения расхождения в датах покупки иностранной валюты и ее зачисления на счет организации:
Д сч. 52/1.3 К сч. 57 субсчет «В инвалюте».
3. Мемориальный ордер банка
Начислено комиссионное вознаграждение банку за услуги по покупке иностранной валюты:
Д сч. 10, 15, 41, 91/2 и др.
К сч. 57, 57 субсчет «В рублях» или
76/ «Банк».
4. Справка бухгалтерии
Определена и отражена курсовая разница по счету 57 субсчет «В инвалюте»:
– положительная: Д сч. 57 субсчет «В инвалюте» К сч. 91/1;
– отрицательная: Д сч. 91/2 К сч. 57 субсчет «В инвалюте».
5. Справка бухгалтерии
Определен и отражен результат от покупки иностранной валюты:
– отрицательный результат:
Д сч. 91/2 К сч. 57, 76/ «Банк» или
57 субсчет «В рублях»;
– положительный результат:
Д сч. 57, 76/ «Банк» или
57 субсчет «В рублях» К сч. 91/1.
Примечания
А. Результат от покупки иностранной валюты формируется за счет разницы в курсах (официального курса ЦБ РФ и договорного) приобретаемой иностранной валюты и комиссионного вознаграждения, уплачиваемого организацией банку за услуги по покупке этой валюты. Как правило, организации покупают иностранную валюту по курсу, более высокому, чем официальный курс. Эта разница в курсах наряду с потерями на комиссионном вознаграждении, уплачиваемом банку, как правило, формирует отрицательный результат от покупки иностранной валюты.
Б. См. примечание «Б» к операции 14 по обязательной продаже иностранной валюты.