– наличными рублями в сумме, исчисленной исходя из курса рубля к иностранным валютам, установленного Банком России на дату погашения задолженности.
Очевидно, что первый вариант погашения задолженности применяется в случае, когда валюта выданного аванса не совпадает с валютой страны командирования и обмениваемая валюта относится к числу свободно конвертируемых.
Второй вариант (наличными рублями) применяется только в случаях, когда валюта страны командирования не является свободно конвертируемой, либо когда сумма неизрасходованного аванса представлена разменной монетой (мелочью), не принимаемой кассами уполномоченных банков.
Здесь необходимо отметить, что формально, из текста пункта 4.4 не следует категорический вывод о недопустимости погашения рублями неизрасходованного аванса в иностранной валюте. Однако из проведенных нами предварительных консультаций с представителями ГУ ЦБ РФ по Санкт-Петербургу следует, что изложенное является принципиальной позицией служб валютного контроля по данному вопросу, в связи с чем иное мнение, видимо, следует обосновывать в порядке арбитражного разбирательства.
Необходимо обратить внимание, что Положение (пункт 6.3) устанавливает определенный срок сдачи возвращенного в кассу остатка не израсходованных в командировке денежных средств на счета организации в уполномоченном банке: «Подотчетные суммы наличной иностранной валюты (дорожные чеки), не использованные во время служебной командировки за пределами Российской Федерации, возвращаются командируемым лицом в кассу клиента и сдаются клиентом в уполномоченный банк в течение 10 рабочих дней с момента их возвращения командируемым лицом в кассу клиента».
Раздел 5 Положения ЦБ РФ № 62 регламентирует порядок перевода безналичных средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в пользу командируемого лица-резидента для оплаты командировочных расходов.
Раздел 6 Положения ЦБ РФ № 62 устанавливает процедуры, связанные с предоставлением в уполномоченные банки отчетности об использовании наличной иностранной валюты (дорожных чеков) и справок по форме № 0406007.
Согласно пункту 6.1 Положения ЦБ РФ № 62, по окончании служебной командировки за пределы Российской Федерации командируемое лицо обязано представить клиенту (уполномоченным сотрудникам организации) авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации.