Поступление нефтепродуктов отражается по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону». Фактически поступившее количество нефтепродуктов сопоставляется с количеством товаров, указанным в сопроводительных документах подрядчика, например в накладной, на отпуск материалов на сторону – типовая форма № М-15.
В бухгалтерском учете заказчика порядок отражения операций, связанных с договором процессинга, выглядит следующим образом:
> Д 10, субсчет «Сырье и материалы», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходовано поступившее сырье (сырая нефть) от поставщика;
> Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС по поступившему сырью;
> Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 51 «Расчетные счета» – перечислены денежные средства за поступившее сырье;
> Д 68, субсчет «НДС», К 19 «НДС по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС за оплаченное сырье;
> Д 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону», К 10, субсчет «Сырье и материалы» – передано сырье (сырая нефть) в переработку подрядчику;
> Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – начислена задолженность за услуги по переработке сырой нефти;
> Д 19 «НДС по приобретенным ценностям», К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражен НДС со стоимости услуг;
> Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К 51 «Расчетные счета» – произведена оплата выполненных подрядчиком работ;
> Д 41 «Товары», К 10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» – стоимость материалов, переданных в переработку, включена в стоимость товара;
> Д 41 «Товары», К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – включены расходы по переработке сырой нефти в стоимость товаров (нефтепродуктов);
> Д 68, субсчет «НДС», К 19 «НДС по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС, ранее уплаченный за выполнение работ по переработке сырой нефти;
> Д 90-2 «Себестоимость продаж», К 41 «Товары» – списана фактическая себестоимость проданных нефтепродуктов;
> Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», К 90-1 «Выручка» – отражена выручка за проданные товары (нефтепродукты);
> Д 90-3 «НДС», К 68, субсчет «НДС» – начислен НДС за проданные нефтепродукты;