Чтобы обеспечить заинтересованные стороны (банк, клиенты) информацией об операциях и финансовом состоянии банка, необходима организация эффективной системы учета, выступающего как средство наблюдения, регистрации, систематизации и анализа информации. При этом информация должна быть легко доступна, понятна, непротиворечива и не должна допускать различных толкований.
Система учета в банках включает в себя ведение оперативного, систематического налогового и бухгалтерского учета. Эти виды учета применяются не изолированно, а взаимно дополняют друг друга. Их совокупность позволяет получать пользователям необходимую информацию. При этом:
1) оперативный учет используется с целью текущего управления движением денежных средств по отдельным операциям. Он дает информацию о состоянии счетов обслуживаемых клиентов для определения возможности совершения операции. Он может вестись в виде записей, справок, сводок данных, необходимых для оперативного руководства банком;
2) статистический учет регистрирует и обобщает отдельные явления и процессы, связанные с движением денежных средств, группирует их по качественно однородным признакам. Он охватывает операции по исполнению прогноза кассовых оборотов, анализу состояния ссудной задолженности и др.;
3) налоговый учет– это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации;
4) бухгалтерский учет занимает ведущее место в системе учета в банках. Он представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении путем сплошного непрерывного и документального учета всех операций, совершенных банком. Он является основой для составления отчетности банка.
Одной из основных задач банковского учета является предоставление информации пользователям. К ним можно отнести главным образом:
– клиентов, для которых главной целью является получение продукта (услуги) с желаемыми характеристиками, с допустимым для себя риском и приемлемым качеством обслуживания. Это группа пользователей для оценки надежности банка пользуется публикуемой финансовой отчетностью и рейтинговой оценкой, мнением других клиентов банка и т. п.;
– инвесторов/акционеров