– она оценивает эффективность налоговой системы, обеспечивает контроль за видами деятельности и финансовыми потоками, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение.
Следующие элементы налога являются общепризнанными в большинстве стран:
– налогоплательщик;
– объект налога;
– налоговая база;
– ставка;
– налоговый период;
– налоговые льготы;
– порядок исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.
При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т. е. учета и оценки объекта налога: кадастровый; декларационный; административный (у источника образования объекта).
Методы уплаты налога:
– наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;
– безналичный платеж, при котором существует перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;
– акцизными марками, т. е. оплата налога посредством покупки плательщиком специальных марок.
Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Экономические принципы налогообложения были сформулированы в 1776 г. А. Смитом, который отмечал необходимость соблюдения принципов справедливости, определенности, удобства и экономии.
Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения. Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Разработаны четыре метода налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный.
Вопросы для самоконтроля
1. Как взаимосвязаны изменение государственного устройства и налоговая система?
2. С каким этапом развития общества связывают возникновение налоговой системы?
3. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?
4. Какова экономическая сущность налогов?
5. Между какими субъектами возникают налоговые отношения?
6. Дайте определение налога и сбора.
7. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору.
8. Раскройте роль налогов в формировании доходной части бюджета государства.
9. Какие функции присущи налогам?