Автотранспортное предприятие приобрело у автосалона грузовой автомобиль «Вольво» и передало автомобиль «Мерседес» такого же класса на условиях trade-in. Согласованная стоимость автомобиля «Мерседес» составила 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб., стоимость «Вольво» – 4 72 000 руб., в том числе НДС – 72 000 руб. По условиям договора автотранспорт-ное предприятие доплачивает автосалону разницу в цене в размере 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Балансовая стоимость автомобиля «Мерседес» на момент обмена составила 100 000 руб. Особый порядок перехода права собственности на обмениваемые товары договором не предусмотрен. Организация находится на традиционной системе налогообложения.
В бухгалтерском учете предприятия будут отражены следующие проводки:
Реализация старого грузового автомобиля Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы» – 236 000 руб. – отражена выручка от продажи «Мерседеса»; Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы», Кредит субсчета 68-2 «Расчеты по НДС» – 36 000 руб. – начислен НДС с реализации;
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы», Кредит счета 01 «Основные средства» – 100 000 руб. – списана остаточная стоимость автомобиля «Мерседес». Приобретение нового грузового автомобиля Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 400 000 руб. – отражено поступление автомобиля «Вольво» в организацию;
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 72 000 руб. – отражен предъявленный НДС по приобретенному автомобилю.
Погашение обязательств
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 236 000 руб. – произведен зачет стоимости старого автомобиля;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 236 000 руб. – произведена оплата разницы в ценах.
Порядок определения выручки по товарообменным операциям определен в п. 4 ст. 274 НК РФ: доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ. Поэтому доходы от реализации старого автомобиля автотранспортное предприятие будет определять на основании согласованной сторонами его оценки.