– 72 000 руб. – отражен предъявленный НДС по приобретенному автомобилю.
НДС предъявлен к возмещению.
Дебет субсчета 68-2 «Расчеты по НДС»,
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 51 254 руб. – отражен налоговый вычет по сделке;
Дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – 20 746 руб. – отражена в составе внереализационных расходов сумма НДС, не принятая к вычету (72 000 руб. – 51 254 руб.);
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль» – 4979 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство по не учитываемым при налогообложении прибыли прочим расходам (20 746 руб. X 24 %)
С 01.01.2007 г. согласно абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
Основным достоинством применения договора мены является отсутствие оборота денежных средств между сторонами сделки. Однако недостатки trade-in, связанные с налогообложением операций, могут превышать этот положительный эффект. Поэтому сделки по обмену автомобилями с доплатой с точки зрения налогообложения предпочтительнее оформлять договорами купли-продажи с последующим зачетом взаимных требований. Порядок бухгалтерского учета может измениться только относительно даты признания отдельных операций, а в налогообложении решится проблема налогового вычета, который будет производиться в обычном порядке – исходя из суммы предъявленного поставщику налога. Не возникнет проблем и с определением первоначальной стоимости автомобиля, которая будет равна цене, указанной в договоре купли-продажи.
1.6. Вклад в уставный капитал
В случае, когда предприятие получает от учредителя (который владеет, например, 100 % уставного капитала) не денежные средства на безвозвратной и безвозмездной основе, а дар в виде имущества – автомобиль, то до передачи транспортного средства в уставный капитал его нужно оценить. В обществах с ограниченной ответственностью этот вопрос решается общим собранием участников (п. 2 ст. 15 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ), в акционерных обществах – собранием учредителей и совета директоров (п. 3 ст. 34 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ). Однако оценить имущество учредители (участники) могут только в пределах суммы его стоимости, определенной независимым оценщиком. Обязанность оценки неденежного вклада независимым оценщиком установлена как для акционерных обществ, так и для обществ с ограниченной ответственностью в случае, если стоимость доли участника превышает 200 МРОТ (минимальный размер оплаты труда). Нужно обратить внимание на денежную оценку учредителями (участниками) передаваемого автомобиля, так как именно этот показатель соответствует информации в учредительных документах и формирует первоначальную стоимость основного средства (п. 9 ПБУ 6/01).