Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии - страница 35

Дебет субсчета 98-2 «Безвозмездные поступления»,

Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы» – 8300 руб. – получена прибыль в виде безвозмездно полученного имущества от учредителя (по мере начисления амортизации);

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

Кредит субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль» – начислен условный расход по налогу на прибыль в конце отчетного периода от показателя прибыли в бухгалтерском учете (в том числе с учетом ее роста на сумму 8300 руб. по безвозмездно полученному объекту);

Дебет субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 24 000 рублей – отражена сумма положительного постоянного налогового актива от суммы дохода, не признаваемого для целей налогообложения в отчетном периоде (100 000 руб. х 24 % = 24 000 руб.);

В дальнейшем в бухгалтерском учете по мере начисления амортизации будет формироваться доход:

Дебет субсчета 98-2 «Безвозмездные поступления»,

Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы», который нашел свое воплощение в том, что предприятие единовременно снизило свои платежи перед бюджетом, начислив постоянные налоговые активы (ПНА).

Дебет субсчета 68-1 «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – в сумме 24 000 руб. Соответственно, в более поздние периоды постоянные налоговые обязательства (ПНО) или ПНА по налоговому доходу в виде безвозмездно полученного от учредителя имущества не формируются. Если бы автомобиль был получен от учредителя, владеющего вкладом менее 50 % величины уставного капитала, то в этом случае постоянный налоговый актив от стоимости безвозмездно полученного имущества не формируется.