Бухгалтерский учет как информационный поставщик экономической финансовой отчетности (отчетов менеджеров о своих решениях по распоряжению ресурсами) формировался практиками разных стран, поэтому имеет свою теоретическую и законодательную основу в каждой стране. Возникновение и формирование международного рынка капитала обусловили единые требования к системам бухгалтерского учета стран – участниц этого рынка, в частности требование понятности («прозрачности») финансовой информации о деятельности менеджмента по распоряжению собственностью.
В условиях функционирования мультинациональных корпораций (МНК) стала актуальной проблема сопоставимости учетных данных, получаемых из различных стран: выявилась несопоставимость финансовых отчетов менеджеров перед собственниками разных стран, а также непригодность для пользователя консолидированной (объединенной) отчетности материнской компании. Оказалось, что по международным правилам филиал МНК должен руководствоваться законами и учетными стандартами страны расположения, т. е. стран с разными учетными правилами. Так определилась необходимость разработки единых правил составления финансовой отчетности, единого толкования экономической информации (элементов финансовой отчетности). Единый подход к теории бухгалтерского учета стал очевидным для заинтересованных в ней пользователей.
Заметим, что «теория бухгалтерского учета» – это не скучная безжизненная наука, оторванная от практической деятельности человека. Теория бухгалтерского учета – взаимосвязанный набор логических принципов, которые обеспечивают лучшее понимание бухгалтерской практики инвесторами, менеджерами, студентами и практикующими специалистами. Теория бухгалтерского учета дает основу для оценки учетной практики и направляет ее развитие. Людям, имеющим искаженное представление о бухгалтерском учете, чтобы не стать банкротом, важно знать, что у экономистов к теории учета существуют различные подходы: налоговый, правовой, этический, экономический, поведенческий, структурный и т. д. Любой из них имеет право на существование, но каждый подход к теории учета оказывает свое влияние на систему учета практической деятельности отдельной страны. Например, во внешней финансовой отчетности разных стран по-своему определяются и истолковываются ее главные элементы (активы, обязательства, капитал, доходы, расходы), различны критерии их идентификации и признания, различна оценка объектов учета (основные средства, запасы и т. д.), степень раскрытия информации о них во внешней финансовой отчетности и др.