Хозяйственные операции: акцептованы счета поставщиков: Д 15, Д 19 – К 60.
Счёт № 15 является калькуляционным, на котором формируется фактическая себестоимость приобретённых материальных ресурсов.
Счёт № 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
Когда материальные ресурсы поступили на склад: Д 10 – К 15.
Отпуск материалов
В зависимости от того, на какие цели отпускаются материалы:
1) на основное производство: Д 20 – К 10
2) на цеховые нужды: Д 25 – К 10
Счёт 25 имеет два субсчёта:
25-1 «Расходы на содержание, эксплуатацию оборудования»
25-2 «Общепроизводственные расходы»
3) на хозяйственные нужды: Д 26 – К 10
Счёт № 26 «Общехозяйственные расходы»
4) выдана тара и тарные материалы, расходы, связанные с продажей: Д 44 – К 10
Счёт № 44 «Расходы на продажу»
5) монтаж Д 08 – К 10 (отпуск строительных материалов)
Счёт № 08 «Капитальные вложения»
6) отпуск материалов во вспомогательное производство Д 23 – К 10.
Счёт № 23 «Вспомогательное производство» – производство инструмента, оснастки, ремонт основных средств.
Учёт выявленных недостач груза в пути
Если недостача вследствие естественной убыли (усушка, утруска), то списывается на себестоимость продукции: Д 10, Д 26 – К 15.
Если недостача больше норм естественной убыли, то все потери отражаются на счёте № 94 «Недостача и потери от порчи ценностей» на основании акта о недостаче: Д 10, Д 94 – К 15.
Если пришедший груз не наш, то он отражается на забалансовом счёте 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На забалансовых счетах учёт ведётся по приходно-расходному признаку. Д 002 – всё, что в отгрузочных документах. При возврате груза – К 002.
Оплата материальных ресурсов
Когда поступают: Д 15, Д 19 – К 60.
Себестоимость S = S>м + S>зп + S>есн + S>косв.
S>м – материальных затрат
S>зп – трудовых затрат
S>есн – единый социальный налог
Ц = (S + П>н)(1 + 0.2)
На счёте 15 материалы без НДС.
Пример:
Материальный ресурс 12 тыс., НДС – 2 тыс. Д 15 – 10 тыс., Д 19 – 2 тыс., К 60 – 12 тыс.
Есть реализация, выручка 60 тыс., НДС – 10 тыс. В бюджет перечисляется 8 тыс. вместо 10, т. к. 2 тыс. уже были учтены в материальных ресурсах.
Необходимо, чтобы материальные ресурсы были оприходованы на склад и оплачены:
Д 60 – К 51 → 12 тыс., Д 68 – К 19 → 2 тыс.
Если оплата материальных ресурсов осуществлена частями, то можно возместить только часть НДС.