Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель - страница 42

Финансовые вложения представляют собой:

1) инвестиции в ценные бумаги и уставный капитал других организаций

2) предоставления займа другим организациям

Счёт № 58 «Финансовые вложения». На нём учитываются как долгосрочные, так и краткосрочные финансовые вложения. Балансовый, активный, сальдо представляет собой стоимость финансовых активов на конец отчётного периода, а также сумму незаконченных капитальных вложений. По дебету отражается приобретение финансовых активов, по кредиту – их выбытие.

Является калькуляционным счётом, т. к. на нём калькулируется фактическая сумма финансовых затрат, связанных с приобретением финансовых активов.

Все активы отражаются по фактической стоимости их приобретения.

Состав финансовых вложений может отличаться разнообразием, целесообразно открыть счета:

58-1 «Паи и акции»

58-2 «Долговые ценные бумаги»

58-3 «Предоставленные займы»

58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

Счёт 58 не предназначен для:

– товарных векселей заказчика, полученных в обеспечение дебиторской задолженности (учитываются на счёте 62)

– чековых книжек (счёт 55, специальные счета банков)

– депозитных и сберегательных сертификатов (счёт 55)

– производных ценных бумаг (фьючерсы, опционы, варранты и т. д. – забалансовый счёт 008)

– собственных акций (счёт 81)

– вкладов участников в имущество действующей организации (счёт 91)

Аналитический учёт по счёту № 58 рекомендуется вести по видам, объектам и географическим регионам вложений и по длительности обращения (разделить на краткосрочные и долгосрочные).

Существует два метода оценки:

– по фактической себестоимости приобретения ценных бумаг

– по номинальной стоимости (для долговых обязательств)

По фактической себестоимости: включает

– стоимостную оценку – цену продажи

– стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением финансовых активов

– вознаграждение посредника

– проценты по заёмным средствам, используемые на приобретение акций (долгосрочное), но до принятия их к учёту

– другие расходы, непосредственно связанные с приобретением финансовых активов

Классификация пая по видам предприятия, в которое вложены средства

Классификация ценных бумаг по признакам:

по эмитентам (тем предприятиям, которые их выпускают)

– государственные фондовые инструменты (ценные бумаги федерального правительства, местных администраций, государственных министерств и ведомств)