Д 84 – К 82 – создание резервного капитала
Цели, на которые используется уставный капитал:
Покрытие убытка предприятия в текущем году
Д 82 – К 84
Можно использовать часть резервного капитала или всю сумму.
На покрытие сумм, связанных с погашением облигаций акционерного общества, если прибыли недостаточно.
Д 82 – К 66 (67)
Добавочный капитал
Счёт № 83 «Добавочный капитал» – пассивный, балансовый, сальдо представляет сумму добавочного капитала. По кредиту – формирование добавочного капитала за счёт:
– приращения активов по переоценке
– эмиссионный доход
По дебету движения нет, возможно только в случае:
– погашения сумм снижения стоимости активов по их переоценке
– направления средств на увеличение уставного капитала (Д 83 – К 80-3)
– предприятие закрывается и осуществляется распределение сумм между учредителями предприятия
Нераспределённая прибыль
Счёт № 84 «Нераспределённая прибыль (убыток)» – пассивный, балансовый. В балансе отражается прибыль или убыток прошлых лет, отражение – в конце каждого года. Сальдо представляет собой величину нераспределённой прибыли (убытка), накопленной предприятием за период его существования. По кредиту отражается увеличение величины нераспределённой прибыли, по дебету – её использование.
Использование нераспределённой прибыли:
выплата дивидендов по решению собрания учредителей
Д 84 – К 75-2 – начисление дивидендов
Д 75-2 – К 51 – выплата дивидендов
Производится в первом квартале после отчётного года. При выплате дивидендов налог берётся у источника выплат. Существует две методики: налог (платежи больше, уровень документов ниже) и Минфин (платежи меньше).
создание резервного капитала
Д 84 – К 82
Покрытие убытка простого товарищества за счёт взносов членов этого товарищества.
Д 75-1 – К 84
Если убыток не в простом товариществе (АО, ООО), то убытки можно покрыть за счёт резервного капитала или снижения уставного капитала (за счёт скупки акций)
Долгосрочные кредиты и займы
Счёт № 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» представляет долгосрочную кредиторскую задолженность предприятий (выпуск облигаций: Д 51 – К 66 (67))
В бухгалтерской отчётности сумма займа показывается с процентами, которые необходимо выплатить по этому займу.
В соответствии с новым планом счетов, ПБУ, проценты уплаченные и полученные отражаются на счёте 91 как прочие доходы и расходы.