• в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25 процентов,
• предельный размер численности работников, занятых на основании гражданско-правововых договоров, за отчетный период установлен следующий:
промышленность 100 человек
строительство 100 человек
транспорт 100 человек
сельское хозяйство 60 человек
научно-техническая сфера 60 человек
оптовая торговля 50 человек
розничная торговля и бытовое
обслуживание населения 30 человек
в остальных отраслях и при
осуществлении других видов
деятельности 50 человек
Для вновь создаваемых малых предприятий следует, по-видимому, особо подчеркнуть порядок определения среднесписочной численности предприятия для отнесения данного предприятия к разряду малых и получения соответствующих льгот.
Во-первых, необходимо знать, что в среднесписочную численность включаются как состоящие в штате работники предприятия (в том числе работающие по совместительству), так и лица, не состоящие в штате (выполняющие работу по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера), включая лиц, работающих по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений малого предприятия.
Во-вторых, среднесписочная численность учитывается по предприятию нарастающим итогом с начала года, и только в случае ее непревышения против предельной величины предприятие может иметь соответствующие льготы как малое предприятие.
ПРИМЕР 1
За квартал среднесписочная численность работников предприятия составила 104 человека. За I полугодие – 97 человек. В данном случае предприятие, не имея право на льготы как малое в I квартале, по итогам года за полугодие приобрело, однако, право на такую льготу за весь период.
Таким образом, если на предприятии были соблюдены условия полного освобождения от налога на прибыль, то уплаченный за I квартал налог ему должны вернуть по итогам работы за I полугодие.
ПРИМЕР 2
За I квартал среднесписочная численность составила 97 человек. За I полугодие она превысила 100 человек. В этом случае предприятие, освобожденное от налога на прибыль по результатам работы I квартала, по итогам за I полугодие должно полностью рассчитаться с бюджетом за весь период с начала года. В таком же порядке рассматриваются итоги работы предприятия и его расчеты с бюджетом по налогу на прибыль за 9 месяцев и отчетный год. Определение среднесписочной численности работников малых предприятий производится в соответствии с инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17 сентября 1987 года ° 17-10-0370, в редакции от 20.04.93 года (письмо 6-1-1/87).