Конституционное право имеет основополагающее значение для установления налоговых норм. Сама Конституция РФ содержит нормы прямого действия (ст. 57 Конституции РФ), а также закрепляет основные принципы, отраженные в налоговом законодательстве.
Как и гражданское право, налоговое право регулирует имущественные отношения, однако гражданско-правовое регулирование основано на методе диспозиции, а в налоговых правоотношениях преобладает императивный метод.
Налоговое право опирается на нормы уголовного права в части наказания за преступления в налоговой сфере (ст. 194, 198, 199 УК РФ).
3. Принципы налогообложения в РФ
Выделяют юридические, организационные и экономические принципы.
Юридические принципы:
1) принцип равного налогового бремени;
2) принцип установления налогов законом;
3) принцип отрицания обратной силы закона;
4) принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере;
5) принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве;
6) принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.
Организационные принципы:
1) принцип единства налоговой системы;
2) принцип равенства правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований;
3) принцип подвижности (эластичности);
4) принцип стабильности;
5) принцип множественности налогов;
6) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.
Экономические принципы:
1) принцип справедливости;
2) принцип соразмерности;
3) принцип учета интересов налогоплательщиков;
4) принцип экономичности (эффективности).
Попытка законодателем закрепить принципы налогового права нашла отражение в ст. ЗНКРФ:
1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);
2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ);
3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ);