Для учета указанных товарно-материальных ценностей в бухгалтерии предприятия используется счет 10 «Материалы», субсчет 01 «Сырье и материалы». Расчет с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», НДС по полученным ценностям учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 03 «НДС по приобретенным товарно-производственным запасам». Безналичные денежные средства предприятия в рублях отражаются на счете 51 «Расчетные счета». НДС по расчетам с бюджетом учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 03 «НДС». В данном примере нам понадобятся все перечисленные счета; они соответствуют Типовому плану счетов, действующему на территории Российской Федерации.
После того как товарно-материальные ценности поступили на склад, в бухгалтерию со склада передается накладная с приколотой к ней копией приходного складского ордера (разумеется, количество поступивших ценностей в накладной и в приходном ордере должно совпадать). На основании этих документов бухгалтер делает следующую бухгалтерскую проводку: «Дебет 10/01 „Сырье и материалы“ Кредит 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ на сумму 23 200 рублей (стоимость поступивших ценностей без НДС)». Однако это данные синтетического учета. В аналитическом учете бухгалтер отражает номенклатуру, количество и цену за единицу измерения поступивших ценностей, с одной стороны, и относит сумму возникшей задолженности (кредит счета 60) на конкретного поставщика (ООО «Новое время») – с другой. Аналогичным образом делается проводка на сумму НДС по поступившим ценностям: «Дебет субсчета 19/03 „НДС по приобретенным товарно-производственным запасам“ Кредит счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (ООО „Новое время“) на сумму 4176 рублей».
Предположим, что по всем счетам, которые используются в данном примере, начальное сальдо отсутствует, то есть является нулевым (вообще-то, это нетипичная ситуация, и мы ее принимаем только для упрощения примера и наглядности); исключением будет являться счет 51 «Расчетные счета». По результатам приведенных выше бухгалтерских проводок, а также записей аналитического учета формируются бухгалтерские ведомости (табл. 3.1). Используемые на конкретном предприятии формы бухгалтерских ведомостей могут различаться, но их суть от этого не меняется.