Бухучет и финансы для руководителей и менеджеров - страница 27

Как вы уже догадались, это данные синтетического учета. В аналитическом учете бухгалтер отражает номенклатуру, количество и цену за единицу измерения поступивших основных средств, с одной стороны, и относит сумму возникшей задолженности (кредит счета 60) на конкретного поставщика ООО «Новое время» – с другой. Аналогичным образом делается проводка на сумму НДС по поступившим основным средствам: «Дебет субсчета 19/01 „НДС при приобретении основных средств“ Кредит счета 60 „Расчеты с поставщиками и подрядчиками“ (ООО „Новое время“) на сумму 18 000 рублей».

Теперь можно сформировать ведомость аналитического учета по счету 08, субсчет 04 «Приобретение объектов основных средств» (табл. 3.8).

Таблица 3.8. Ведомость аналитического учета по субсчету 08/04

Как видно из ведомости, на предприятие поступил один объект основных средств – станок фрезерный стоимостью 100 000 рублей.

Сумма НДС по поступившим основным средствам также отражается в ведомости (табл. 3.9).

Таблица 3.9. Ведомость по субсчету 19/01

После того как поставщик ООО «Новое время» доставил объект основных средств, соответствующим образом изменится информация о задолженности: теперь уже не поставщик будет должен нашему предприятию (напомним, что дебиторская задолженность возникла после произведенной предоплаты), а наше предприятие будет должно поставщику (то есть появится кредиторская задолженность). Информация о возникшей кредиторской задолженности показана в ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 3.10).

Таблица 3.10. Ведомость аналитического учета по счету 60

Кратко проанализируем содержимое данной ведомости. Начальное дебетовое сальдо по счету 60 (контрагент ООО «Новое время») возникло после произведенной предоплаты в размере 50 % от суммы сделки. Больше дебетовых оборотов по данному счету не было, а кредитовые обороты появились после поступления на склад объекта основных средств: 100 000 – это стоимость объекта основных средств без учета налога на добавленную стоимость, и 18 000 рублей – это сумма НДС, рассчитанная по ставке 18 %. В результате сальдо по счету 60 (контрагент ООО «Новое время») стало кредитовым в сумме 59 000 рублей. Это свидетельствует о том, что наше предприятие должно поставщику ООО «Новое время» сумму 59 000 рублей. Напомним, что по условиям договора эта сумма должна быть перечислена поставщику в течение двух дней с момента поступления объекта основных средств на склад нашего предприятия согласно товарно-сопроводительным документам.