Вопрос: Организация одновременно применяет два специальных налоговых режима – УСН и ЕНВД. Обязана ли такая организация вести бухгалтерский учет?
Ответ: Начиная с 2004 г. организации, переведенные на уплату ЕНВД, вправе применять упрощенную систему налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
В п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что организации, переведенные на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета объектов основных средств и нематериальных активов. Но при этом ни Законом «О бухгалтерском учете», ни Налоговым кодексом никаких исключений из этого правила для тех организаций, которые совмещают два специальных налоговых режима – УСН и ЕНВД, – не сделано.
Учитывая изложенное, налогоплательщики, совмещающие два указанных спецрежима, обязаны вести бухгалтерский учет для того, чтобы правильно рассчитать налоговую базу по данным налогам и не путать соответствующие операции.
Вопрос: В июле 2005 г. организация получила освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. В декабре 2005 г. на расчетный счет организации поступил аванс под предстоящее выполнение работ, которые будут закончены во II квартале 2006 г.
С 1 января 2006 г. организация переходит на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения являются доходы. На основании переходных положений гл. 26.2 НК РФ в налоговую базу на дату перехода включаются все суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима. Если организация включает аванс в налоговую базу, то происходит превышение установленной ст. 145 НК РФ суммы в 1 млн руб. Имеет ли право организация с 1 января 2006 г. перейти на УСН?
Ответ: На дату перехода на упрощенную систему налогообложения, то есть на 1 января 2006 г., в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
К организации, переходящей на УСН, неприменимы положения ст. 145 НК РФ начиная с даты такого перехода. В рассматриваемом случае организация вправе перейти на УСН, если она удовлетворяет требованиям п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Вопрос: Имеет ли право акционерное общество, в котором доля участия субъекта РФ в лице Министерства имущественных отношений субъекта РФ составляет 100 %, применять УСН?