В-пятых, должны быть определены правила вычисления доходов дочерней компании по законам иностранного государства или по местным законам. В-шестых, необходимо закрепить, какой механизм избежания двойного налогообложения используется, из-за простоты налогового администрирования целесообразно, чтобы прибыли распределялись иностранной дочерней компанией между держателями акций, которые уже уплатили налоги на часть нераспределенной прибыли в соответствии с законодательством о КИК до распределения этих средств[5].
Также для целей налогового администрирования могут применяться и некоторые ограничения. Например, устанавливают критерий минимального размера получаемого дохода, при котором доходы владельцев останутся неизменными, если общий доход (или соответствующий доход) КИК не превышает определенной суммы.
Раздел 2
Принципы определения налогового резидентства юридических лиц
Правовой институт налогового резидентства является одним из центральных в налоговом праве. Он тесно связан с вопросами налоговой юрисдикции государств и, таким образом, обусловливает исчисление и уплату налогов. В государствах, принадлежащих различным правовым семьям, используются различные подходы к налоговым резидентам. Здесь можно выделить главным образом такие принципы юрисдикции, как территориальный и резидентства. В последнем случае налоговое законодательство является экстерриториальным: налогами облагаются не только доходы, полученные на территории государства, но и доходы, полученные за его пределами. В связи с этим важное значение придается получению статуса налогового резидента. Однако при получении такого статуса в правоприменительной практике могут появляться различные вопросы, касающиеся порядка создания постоянного представительства, процедурных аспектов подтверждения статуса налогового резидента, срока действия такого статуса и т. д.
Налоговое резидентство – правовой институт, в соответствии с которым устанавливается налоговая юрисдикция, территория исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также реализации предусмотренных законодательством прав. В российской правовой системе с таким правовым институтом связано исполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических и юридических лиц. В связи с этим от определения статуса налогового резидента зависят налоговая ставка РФ, объект налогообложения, право на применение налоговых вычетов, применение правил об избежании двойного налогообложения.