В следующем календарном году он предоставил в ИМНС по С-му району декларацию о доходах физических лиц. Согласно предоставленной декларации, в качестве суммы доходов, облагаемых по ставке 13 %, им была указала сумма дохода, полученная от ООО «Коралл» по договорам купли-продажи акций в размере 25,1 млн. рублей. Сумма налогового вычета составила 17,5 млн. рублей, включающего в себя 15 млн. рублей – сумму дохода, полученную от реализации имущества, находящегося в собственности более трех лет, и 23,4 млн. рублей – затраты на приобретение ценных бумаг.
Согласно письму О-го РО ФКЦБ РФ, выпуск обыкновенных именных бездокументарных акций ОАО «Молочный комбинат “О”» зарегистрирован О-ким региональным отделением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ два года назад. Таким образом, обыкновенные именные бездокументарные акции ОАО «Молочный комбинат “О”» находились в собственности Зотова на момент реализации акций менее трех лет.
Являясь членом президиума ПК «Молочный комбинат “О”», он присутствовал на общем собрании членов производственного кооператива «Молочный комбинат “О”» – учредителей открытого акционерного общества «Молочный комбинат “О”», на котором было принято решение о выпуске акций ОАО «Молочный комбинат “О”».
Таким образом, Зотов в нарушение п. 1 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, заведомо зная о том, что реализованные им акции находились в собственности менее трех лет, умышленно представил в налоговой декларации заведомо ложные сведения, а именно неправомерный налоговый вычет в сумме 15,1 млн. рублей. Согласно ст. 214.1 Налогового кодекса РФ, доход по сделке купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными и документально подтвержденными налогоплательщиком. Документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг и подлежащие вычету составили 2,3 млн. рублей.
Исхода из этого, сумма вычетов, указанная Зотовым в декларации по налогу на доходы физических лиц, завышена на 15,1 млн. рублей.
Таким образом, Зотов, в нарушение ст. 229 Налогового кодекса РФ умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 1,97 млн. рублей, в связи с чем его действия правильно квалифицированы предварительным следствием по ч. 1 ст. 198 УК РФ.