Вместе с тем государство должно оценивать и учитывать налоговые потери бюджета, возникающие в результате предоставления вышеуказанных льгот и преференций. В связи с чем, на наш взгляд, сложно говорить о том, что регулирующая функция налогов выступает в качестве самостоятельного элемента налоговой системы. На самом деле следует говорить о том, что регулирующая функция налогов тесно взаимосвязана с фискальной функцией.
Таким образом, мы видим, что, кроме основной фискальной функции, система налогов служит действенным механизмом экономического воздействия на структуру и динамику общественного производства, ускорение научно-технического прогресса, расширение и сужение платежеспособного спроса населения, развитие или сдерживание тех или иных отраслей экономики.
Такое регулирование в рыночной экономике осуществляется органами государственной власти посредством продвижения продуманной и взвешенной налоговой политики.
В свое время научное обоснование вмешательства государства в экономику страны дал английский экономист Д. Кейнс>1. Его концепция предполагает расширение емкости рынка, увеличение массового потребления, смягчение циклических колебаний в экономике, обеспечение стабильно высоких темпов роста экономики. Причем такое регулирование должно осуществляться не прямо, а опосредованно посредством манипулирования спросом с помощью фискальной, кредитно-денежной и налоговой политики. Предполагалось, что государственные расходы служат действенным рычагом воздействия на спрос и предложение. Увеличивая расходы, государство стимулирует спрос, а следовательно, и предложение товаров и услуг.
Так, Дж. К. Гэлбрайт в своей книге «Экономические теории и цели общества в США» в 1973 г. писал, что после создания Д. Кейнсом теории регулируемой экономики экономическая система капитализма больше не может считаться саморегулирующейся. Только государственное вмешательство способно обеспечить ее рост и выполнение насущных социальных программ.
Для современных государств характерно все более активное государственное участие в различные сферы экономической и социальной жизни. Так, например, государственное регулирование уже давно стало неотъемлемой частью экономики США>2. Разница лишь в степени такого вмешательства и ее рычагах. В США оно меньше, в Швеции больше, а в Германии и Японии государственное вмешательство считается более или менее умеренным.