KOB – краткосрочные обязательства по балансу (1500).
Однако подобный подход к оценке коэффициента абсолютной ликвидности не отражает реальности.
В отношении краткосрочных обязательств имеет смысл выделить следующие содержательные составляющие.
1) По экономическому содержанию доходы будущих периодов (1530) нельзя считать обязательствами, поскольку это никак не долги, которые надо срочно погашать. Поэтому и нет смысла включать соответствующие суммы в расчет показателя.
2) Оценочные обязательства (1540) во многих случаях также можно не рассматривать как «очень срочные» обязательства, поскольку по определению – это обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком погашения. А коль скоро срок в данном случае – величина неопределенная, то и считать эти обязательства «срочными» (по крайней мере, в полном объеме) не имеет смысла.
3) Прочие краткосрочные обязательства (1550) также не всегда могут считаться «очень срочными». Поэтому вопрос об их включении в состав краткосрочных (в экономическом, а не бухгалтерском смысле) обязательств не всегда является очевидным.
4) В каком-то смысле нельзя в полной мере считать обязательствами авансы, полученные от покупателей (далее – APP). Это связано с тем, что они будут покрыты продукцией (товарами) или услугами и потому могут не считаться очень срочными текущими пассивами, поскольку для их погашения не нужны денежные средства. Хотя, конечно, здесь о нюансах интерпретации можно долго и нудно спорить.
Таким образом, в общем случае оценка величины реальных краткосрочных обязательств может существенно отличаться от оценки бухгалтерского баланса. Поэтому для их расчета можно использовать следующую достаточно общую модель:
KOR = KZS + KZ + ko_dbp*DBP + ko_koo*KOO + ko_pko*PKO – ko_app*APP
(2.2)
Где
KZS – кредиторская задолженность;
KZ – заемные средства;
DBP – доходы будущих периодов;
KOO – краткосрочные оценочные обязательства;
PKO – прочие краткосрочные обязательства;
APP – авансы, полученные от покупателей.
ko_dbp – доля доходов будущих периодов, принимаемая в расчет при оценке краткосрочных обязательств;
ko_koo – доля краткосрочных оценочных обязательств, принимаемая в расчет при оценке краткосрочных обязательств;
ko_pko – доля прочих обязательств, принимаемая в расчет при оценке краткосрочных обязательств;