Возникает «потенциальная» постоянная разница. Т.е. влияние на расходы появится только тогда, когда начнем списывать актив в расходы (продажа, амортизация и т.п.).
На текущий налог влияния не оказывает, но учитывать на будущее необходимо.
Как постоянные, так и временные разницы в оценке активов могут «перемещаться» между счетами активов и затрат.
Например, амортизация ОС входит в затраты НЗП (20 счет), а затем формируется себестоимость продукции по бухгалтерскому и налоговому учету.
Как следствие возможно погашение ОНА по одному виду активов и начисление его по другому виду. А суммарное изменение будет равно нулю и не повлияет на налог на прибыль.
Подведем краткие итоги
При ведении учета необходимо учитывать оценку доходов, расходов, активов и затрат как бухгалтерскую, так и налоговую, а также учитывать возникающие разницы, как временные, так и постоянные.
Как это реализовано в решениях 1С я расскажу в следующих главах. И наглядно разберем несколько примеров.
Глава 2. Организация налогового учета и поддержка ПБУ 18 в 1С.
Во всех решениях 1С, имеющих бухгалтерскую подсистему, а это семейство 1С-Бухгалтерия, 1С-Комплексная автоматизация (КА), 1С-Управление производственным предприятием и все отраслевые решения на базе 1С-УПП (1С-Управление строительной организацией и т.п.) применяется одна и та же методология. Условно ее можно назвать «неполный балансовый метод».
В версии 1С-Бухгалтерия 2.0 и 1С-Бухгалтерия КОРП изменилась реализация методологии, но принципы остались прежние.
Суть метода заключается в параллельном ведении учета по 4 измерениям (видам учета):
Оценка по бухгалтерскому учету (БУ)
Оценка по налоговому учету (НУ)
Постоянные разницы (ПР)
Временные разницы (ВР)
Для остатков и оборотов (и соответственно в каждой операции) по счетам должно соблюдаться равенство:
БУ = НУ ± ПР ± ВР
(я использую знак “±», что бы подчеркнуть, что суммы БУ и НУ должны быть положительными за исключением операций сторно, а сумму разниц могут иметь знак как “+», так и “-»).
Но с рядом оговорок.
Для налогового учета не учитываются данные по счетам:
расчетов, учета денежных средств;
капитала;
учета расходов, относимых к деятельности по ЕНВД;
учета НДС (сч.19) и пр. (полный список приведен в Приложении).
Некоторые данные учитываются только для налогового учета. В 1С-КА, 1С-УПП и ранних версиях 1С-Бухгалтерия для целей параллельного учета используется 2 плана счетов: