Эффективная система бюджетирования и управленческого учета. Практические советы и рекомендации. www.bud-tech.ru - страница 15

Рис. 1.2. Пример блок-схемы консолидации бюджетов

компании

Бюджеты, размещенные на схеме слева (см. Рис. 1.2), называются функциональными. Они составляются по бизнес-процессам компании. С помощью них планируется текущая деятельность компании.

Инвестиционная деятельность планируется через систему инвестиционных бюджетов, которые составляются по проектам развития компании.

На основе функциональных и инвестиционных бюджетов осуществляется консолидация финансовых бюджетов.

В каждой компании обязательно должны составляться все три финансовых бюджета:

бюджет доходов и расходов;

бюджет движения денежных средств;

бюджет по балансовому листу.

Бюджеты ЦФО (центров финансовой ответственности) нужны для того, чтобы в компании была реальная финансовая ответственность у подразделений компании, которые теперь рассматриваются как центры финансовой ответственности.

Выше уже отмечалось, что отвечать за исполнение планов и бюджетов должна не только одна финансово-экономическая служба, а все подразделения компании (в соответствии с выполняемыми функциями). Для качественного планирования необходимо поработать над входом бюджетной модели (см. Рис. 1.1). Обо всех элементах входной информации, используемой при планировании, уже упоминалось выше. Ведь качество планов и бюджетов зависит и от самой модели взаимосвязанных показателей, и от того, какая информация будет использоваться при расчетах с помощью этой модели.

Итак, при составлении бюджетов может использоваться следующая информация (см. Рис. 1.1):

нормативы;

ограничения (лимиты);

ограничивающие факторы (узкие места);

гипотезы.

Кстати, две последние позиции необходимо подробно описывать в аналитической записке, которая должна составляться к плановым бюджетам компании. На самом деле аналитическая записка должна составляться и к план-фактным бюджетам, точнее к результатам план-фактного анализа исполнения бюджетов.

Таким образом, налаживание эффективной процедуры и методики планирования в конкретной компании может потребовать немало времени. Но зато в дальнейшем это позволит улучшить управляемость и финансово-экономическое состояние компании.

Процесс учета, в отличие от планирования, является не таким уж и сложным с методологической и организационной точки зрения.

Это связано с тем, что учет гораздо легче формализовать, чем планирование. Но это вовсе не означает, что наладить нормальный учет в компании можно очень быстро, легко и практически без особых усилий. Учет от планирования отличает то, что в данной процедуре, как правило, гораздо больше объем работ. В идеале, процедура планирования осуществляется один раз на весь период планирования, а учетом нужно заниматься каждый день, поскольку каждый день осуществляются определенные хозяйственные операции.