Рассмотрим расчет пеней на практическом примере.
Итак, в налоговой декларации указана сумма НДС к уплате в размере 15 000 рублей за 1-й квартал 2016 года.
Мы имеем право оплатить налог в три периода: до 25 апреля 2016 года, до 25 мая 2016 года, до 25 июня 2016 года равными частями по 5 000 рублей ежемесячно.
Мы же заплатили НДС 15 июля 2016 года.
В этот период, мы знаем, ставка рефинансирования была 8 %. Итак, мы рассчитываем пени по каждому сроку уплаты. Мы просрочили уплату пеней с 26 апреля, с 25 мая, с 25 июня и по 25 июля 2016 года.
Соответственно, за каждый период нам нужно рассчитать пени. Для этого мы можем записать, считать в табличке, в столбике, как удобно.
Сумму налога (недоимки) 5 000 рублей умножаем на количество дней просрочки делим на ставку рефинансирования в период просрочки и еще на 300 (количество дней в году).
В итоге получаем размер пеней за 3 периода.
Итак, сумма пеней по первому платежу – 5 000 руб.:
(5000 руб. * 11 %(ставка рефинансирования) * 1/300 * 49 дн.(количество дней просрочки))+
(5 000 руб. * 10,5 %(ставка рефинансирования) *1/300 *
41 дн.(количество дней просрочки))= 161,58 руб.
Сумма пеней по второму платежу 5 000 руб.:
(5 000 руб. * 11 %(ставка рефинансирования) * 1/300 * 19 дн.(количество дней просрочки))+ (5 000 руб. * 10,5 %(ставка рефинансирования) *1/300 *
41 дн.(количество дней просрочки))= 106,58 руб.
Сумма пеней по третьему платежу 5 000 руб.:
(5 000 руб. * 10,5 %(ставка рефинансирования) * 1/300 *
27 дн.(количество дней просрочки))= 47,25 руб.
Сумма всех пеней составит 315,41 руб.
Бухгалтер обычно делает бухгалтерскую справку. Заметим, что в налоговой инспекции ведется автоматический расчет пеней прямо на лицевом счете налогоплательщика.
Вы можете, конечно, проверить налоговую инспекцию и поспорить, если на то у вас есть весомые аргументы. Но факт остается фактом.
Если у вас подключен онлайн-сервис работы с налоговой инспекцией, то вы можете заказать сверку, в которой увидите начисленные вам пени в отдельной строке.