Принцип достоверности и объективности. Данный принцип означает, что требования должны быть включены в расчет исходя из их экономической сущности, независимо от мнения подразделений, отвечающих за их отражение в бухгалтерском учете или подразделений, привлекших или разместивших их. При этом следует учитывать особенности включения в расчет требований в соответствии с Инструкцией 139-И и исключать воздействия других инструкций и положений Центрального Банка или иных источников, трактующих требования Банка иначе.
Инструкцией 139-И установлены специальные требования, соблюдение которых является обязательным при расчете нормативов достаточности собственных средств. К ним относятся:
В расчет активов I – III групп риска не включаются остатки, на которые наложен арест со стороны следственных или иных органов, или принадлежащих кредитным организациям с отозванной лицензией.
Активы, включенные в I – III группы риска, необходимо уменьшить на величину сформированных резервов. Особое внимание необходимо обращать на требование Инструкции 139-И, разрешающей уменьшение указанных активов на резервы, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – 254-П) и Положением Банка России от 20 марта 2006 года №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее 283 – П) и запрещающей уменьшение на резервы, созданные по операциям с резидентами офшорных зон.
При наличии обеспечения по кредитному требованию необходимо учитывать срок окончания договора обеспечения. Срок действия договора обеспечения должен заканчиваться не ранее наступления срока исполнения обязательства.
Гарантийный депозит (вклад), находящийся в обеспечении по кредитному требованию, должен полностью соответствовать критериям обеспечения I категории качества, отнесенным к таковым в соответствии с Положением 254-П.
В случае если коэффициент риска по обеспеченному кредитному требованию выше, чем по кредитному требованию без обеспечения, то в целях расчета обязательных нормативов необходимо использовать коэффициент риска по кредитному требованию без обеспечения.
Активы, по которым рассчитывается рыночный риск, не включаются в расчет активов, взвешенных по уровню риска, т.е. в не включаются в коды расшифровок (за исключением кода 8700i).