Есть определенные требования для перехода на УСН, но для НКО из можно упростить до следующих:
– вновь зарегистрированная организация;
– доля других организаций в зарегистрированной НКО не превышает 25%.
Следует отметить, что в случае аренды некоммерческой организацией государственного или муниципального имущества или при оплате услуг иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, организация на УСН может считаться налоговым агентом по НДС. Тогда, с одной стороны, она обязана отчитываться по НДС, а с другой стороны – может вернуть сумму переплаты в размере НДС.
Какую систему налогообложения выбрать?
Подавляющему большинству НКО мы рекомендуем всегда выбирать УСН «доходы», 6%.
Почему? Вот несколько аргументов:
– По каждому налогу требуется предоставлять декларацию (это такой вид отчета). На УСН это один налог и одна декларация раз в год, на ОСНО – три налога и декларации ежеквартально, т.е. 4 раза в год. Причем, при наличии движения средств, декларацию по НДС обязательно электронным способом.
– В общем случае НКО, которая не занимается предпринимательством, освобождена от уплаты налога с дохода. Но налоговая вправе посчитать полученные средства нецелевыми или их расход нецелевым расходом, тогда эти средства подлежат налогообложению. В этом случае нужно выбрать, какой налог Вы хотели бы заплатить в этой ситуации: 20% на ОСН, 15% на УСН «доходы минус расходы» или 6% на УСН «доходы».
– С организацией, которая платит налог только с доходов, нет смысла обсуждать, что она считала бы расходом. Нет предмета спора о расходах – нет претензий, проверок и судов от налоговой.
Кроме того, организации на УСН «доходы» имеют право уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплаченных в том же налоговом периоде.
При этом, сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Т.е., например, если налог на УСН составляет 10 тысяч рублей, а страховых взносов уплачено на сумму 7 тысяч рублей, то налог можно уменьшить только на 5 тысяч, т.е. сумма налога к оплате составит 5 тысяч рублей (50% от исчисленного налога).