Источник: Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. « Налоговое администрирование» – М. Издательство «Омега – Л», 2008 г.
Как видно из рисунка 1, для каждой функции характерен свой инструментарий реализации, то есть совокупность способов, приемов и методов достижения поставленных перед нею целей. Кроме того, каждая функция отличается специфичным составом органов, разрабатывающих и реализующих этот инструментарий.
Функцию налогового планирования реализуют финансовые и налоговые органы. Основной целью налогового планирования является обеспечение обоснованных качественных и количественных параметров заданий по формированию доходной части государственного бюджета. Основными формами являются стратегическое и налоговое планирование.
Основными методами налогового планирования являются:
− косвенные, основанные на прогнозировании экономических валовых показателей;
− прямые, основанные на прогнозировании налоговых баз по всему перечню налогов;
− упрощенные, основанные на экстраполяции существующих трендов.
2) Функцию налогового контроля реализуют налоговые органы, а в предусмотренных Налоговым Кодексом Республики Казахстан случаях также таможенные и правоохранительные органы. Основной целью этой функции является обеспечение такого уровня налогового производства, при котором исключаются или сводятся к минимуму нарушения налогового законодательства, а также обеспечиваются выявление и предупреждение этих нарушений. Основными формами налогового контроля являются: камеральный контроль; налоговые проверки (документальная проверка и хронометражное обследование); контроль за своевременным поступлением налогов и других обязательных платежей; осмотр и обследование помещений, используемых для извлечения доходов; учет налогоплательщиков; учет объектов налогообложения и т.д. По времени осуществления различают методы предварительного, текущего и последующего налогового контроля [12].
3) Функцию налогового регулирования реализуют финансовые, налоговые, в некоторых случаях таможенные органы. Основной целью этой функции является достижение компромисса между фискальными интересами государства и экономическими интересами налогоплательщиков. Основными являются формы налогового стимулирования и дестимулирования, налогового льготирования, распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, Национальным фондом Республики Казахстан. Основными методами являются следующие: регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения; регулирование соотношения регулирующих и местных налогов; регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций; регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов [9].