– внутрифирменный контроль.
Первый вид внутреннего контроля осуществляется посредством унификации внутрифирменных аудиторских стандартов требованиям аудиторского объединения и через систему контроля качества. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение осуществляет контроль за своими членами, как правило, это предварительный и последующий внутренние контроли.
Внутрифирменный контроль осуществляется через:
– правильную организацию работы аудитора;
– разработку внутрифирменных стандартов;
– внутрифирменную систему контроля качества;
– повышение квалификации сотрудников.
Система контроля качества включает политику и процедуры, состоящие из следующих элементов:
A) ответственность руководства за контроль качества в фирме;
Б) этические требования;
B) принятие и продолжение отношений с клиентом и специфических соглашений;
Г) человеческие ресурсы;
Д) выполнение соглашений;
Е) мониторинг.
Политика и процедуры контроля качества документируются. Персонал фирмы должен быть ознакомлен с этими политикой и процедурами, в том числе о личной ответственности за качество и их соблюдении.
Рассмотрим указанные элементы построчно:
Строка А. Ответственность руководства за контроль качества в фирме заключается в разработке политики и процедур, направленной на первостепенность качества и установлении за нее окончательной ответственности руководства фирмы.
От руководства фирмы зависит внутренняя культура в фирме, признающей и поощряющей высокое качество работы. Действия по повышению внутренней культуры могут заключаться в проведении тренингов, бесед, выпуске информационных бюллетеней, проведении совместных обсуждений персоналом фирмы. Мероприятия документально фиксируются, обобщаются и доводятся до сведения всего персонала фирмы.
Руководство фирмы должно ориентировать персонал на основополагающее значение качества при выполнении работ. При этом, фирма, для достижения этой цели должна:
а) не допускать доминирования прибыли над качеством выполняемых работ;
б) оценивать и поощрять персонал на основе разработанного положения за выполнение требования по качеству;
в) осуществлять достаточное финансирование на разработку документации и проведения мероприятий по поддержанию процедур и политики по контролю качества.
Строка Б. Этические требования облекаются в соответствующие политику и процедуры для представления разумной уверенности в том, что фирма и ее персонал соблюдает соответствующие этические требования .