Налоги и налогообложение: учебное пособие - страница 9
Таблица 2
Классификация налогов, сборов и платежей в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации
Взносы/отчисления на социальные нужды выделяются в отдельную группу и представляют собой фактические или условно исчисленные поступления от работодателей, перечисляющих средства от имени своих работников, либо от работников, лиц, работающих не по найму, или незанятых лиц, перечисляющих средства от собственного имени. Взносы/отчисления обеспечивают право на получение социальных пособий лицам, их производящим, иждивенцам плательщиков или пережившим их наследникам. Эти взносы/отчисления могут быть как обязательными, так и добровольными.
Таблица 3
Классификация налогов и сборов (методология МВФ)
§ 4. Порядок установления налогов и сборов
4.1. Элементы налогов, их характеристика
Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на налогоплательщиков определенные обязанности, главной из которых является полная и своевременная уплата законно установленных налогов и сборов. Такая обязанность закреплена в Конституции Российской Федерации (ст. 57).
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).
Элементы налога – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
Данные элементы налога являются основными. Их характеристика представлена в табл. 4.
Таблица 4
Основные элементы налога
Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации, к дополнительным элементам также относятся:
• номенклатура налогов;
• носитель налога;
• предмет налога;
• масштаб налога;
• единица налога;
• источник налога;
• налоговый оклад;
• налоговая льгота;
• квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога);
• налоговый расчет;
• получатель налога.
Характеристика дополнительных элементов налога представлена в табл. 5.
Таблица 5
Дополнительные элементы налога
4.2. Особенности введения в действие местных налогов и сборов