Чтобы понять логику использования показателей обязательной отчетности банка при принятии управленческих решений, рассмотрим основные задачи управленческого учета. Как известно из устоявшихся практик банковского менеджмента, система управленческого учета банка должна позволять анализировать бизнес банка, а также прогнозировать его развитие. Как правило, анализ проводится по следующим базовым направлениям:
• собственный капитал банка и его распределение;
• банковские продукты (услуги), оценка и обоснование их эффективности и себестоимости;
• состояние клиентской базы;
• финансовые потоки;
• повышение или понижение рисков, влияющих на прибыль и капитал;
• стимулирование подразделений банка и отдельных сотрудников;
• величина рисков, присущих текущей структуре баланса банка;
• уровень кредитного риска и т. д.
Кроме того, в рамках системы управленческого учета формируются показатели, необходимые для стратегического и бюджетного планирования, в т. ч. проведения стресс-тестирования, распределения ресурсов, определения себестоимости финансовых инструментов и т. д.
Большинство из указанных направлений в той или иной степени отражаются в рамках количественного финансового учета при составлении обязательной отчетности кредитной организации. Перечислим основные факторы, обуславливающие использование обязательной отчетности в рамках системы управленческого учета и отчетности:
• регулярность составления обязательной отчетности;
• утвержденный состав отчетности и ее основных показателей и, как следствие, возможность сопоставления показателей отчетности с другими банками или среднеотраслевыми значениями;
• составление отчетности по определенным и общеизвестным алгоритмам и правилам;
• подтверждение отчетности первичными документами по каждой финансовой и хозяйственной операции;
• полное представление об имущественном и финансовом положении организации;
• продолжительный срок хранения, возможность получения представления о финансовой истории банка;
• наличие в ней финансовых показателей, характеризующих количественную сторону финансовых процессов кредитной организации.
Это, во многом, и предопределяет значительные аналитические возможности обязательной отчетности, которые можно эффективно использовать в управлении капиталом банка, его активами и обязательствами, доходами и расходами, финансовыми результатами.