Включение в методологию бухгалтерского учета, наряду с методами регистрации и методы исчисления, используя при этом математику, логику и возможности электронной вычислительной техники, служит основным источником совершенствования учета, все развитие которого направлено от бухгалтерии созерцательной к бухгалтерии действенной [1, с. 537].
По мере развития товарно-денежных отношений, сложных производств и усиления конкурентной борьбы, информационный поток, отражающий эти тенденции, значительно возрос и стал намного сложнее. На первый план выходят учетные парадигмы, связанные с подсчетом прибыли и ее составляющих элементов: реализацией – цена продажи; и себестоимостью – своя цена и затраты. Усложняются взаимоотношения субъекта рынка и государства в области налоговых обязательств. Составной частью учета становится планирование.
Происходит отрыв учета от практической деятельности, его теоретическое развитие и обособление в отдельные науку и практику, которые стали влиять и предопределять регламентацию хозяйственной деятельности субъекта рынка – хвост начал управлять собакой.
В то же время методология учетных процедур, развиваясь в горизонтальной плоскости, не устанавливала корреляционных связей между ее отдельными участками, что приводило к разрыву между дифференцированным полем описывающих элементов и признаков с их высшим обобщением. Не проявлялась логика резидентных потоков, позволяющая на основании возникновения одних хозяйственных операций генерировать новые операции, находящиеся в зависимости от первых.
Все результаты отдельных участков учета сбрасывались в одно место (главная книга) по принципу: одна сумма – две записи (диграфическая модель учета), превращаясь при этом в абстракцию, где вертикальная взаимосвязь от простого разложения элементов к их интегрированному сложению, необходимому для целей анализа, становилась невозможной.
Все эти дебеты и кредиты; сальдо; активные и пассивные счета; основные и оборотные средства; сальдовые и оборотные ведомости; контокоррент; мемориал-ордер и журнал-ордер; главная книга; отчет о прибылях и убытках, баланс (нечто значимое и мистическое) и многое другое, на первый взгляд вызывающие «Субдительное суперфлю» – наивысшую точку совершенства (это Ноздрев из «Мертвых душ»), приводят к осознанию непостижимости выстроенной логики, ставя тем самым всю рассудочную деятельность человека в ступор.