Особенности учета расчетов по налогам и сборам на предприятиях туризма - страница 2

– ответственность за совершение налоговых правонарушений;

– порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

С 2016 года действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.

В табл. 1.1 согласно ст. 11 НК РФ представлены основные понятия и термины, наиболее актуальные для плательщиков налогов, сборов, страховых взносов – предприятий туризма.

Рис. 1.1 Законодательство РФ (1) и система налогов и сборов в РФ (2)

Табл. 1.1 Основные понятия и термины, используемые в НК РФ

В настоящий момент в РФ установлено 3 вида налогов и сборов, представленных на рис. 1.1 (2).

В соответствии с п. 6 ст. 12 НК РФ не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

По состоянию на 2018 год в РФ установлено:

1) 8 федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ):

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на доходы физических лиц;

– налог на прибыль организаций;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– водный налог;

– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

– государственная пошлина.

2) 3 региональных налога (ст. 14 НК РФ):

– налог на имущество организаций;

– налог на игорный бизнес;

– транспортный налог.

3) 3 местных налога и сбора (ст. 15 НК РФ):

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц;

– торговый сбор.

Совокупность этих налогов и сборов представляет собой общий режим налогообложения.

Налог считается установленным в РФ лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Согласно п. 2 ст. 17 НК РФ в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Предприятия индустрии туризма очень часто в своей финансово-хозяйственной деятельности используют специальные налоговые режимы, которые имеют более простые методики расчета налоговых платежей, способствуют оптимизации налоговой нагрузки на бизнес.