Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности.
Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС, к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.
Поэтому часто фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или предпринимателя, чтобы не возиться с раздельным учетом.
Расчет налога при ЕНВД
В статье 346.29 Налогового кодекса РФ приведена базовая доходность на одну единицу физического показателя по всем видам деятельности.
Для того чтобы рассчитать платеж в бюджет, нужно найти базовую доходность для своего бизнеса и умножить на коэффициенты К1 и К2:
1. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2018 год его значение равно 1,868.
2. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах.
Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности
Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005.
Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.
Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.
Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.
Как можно уменьшить единый налог?
К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Вмененка была введена именно для тех видов мелкого бизнеса, где много наличных денег, а налоговый контроль затруднен.
Поэтому всё, что можно сделать – подумать над физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) – проанализируйте: эффективно ли используются эти метры? Может, следует часть квадратных метров сдать в аренду или использовать как подсобные помещения. Но перевод части квадратных метров в подсобные помещения нужно обосновать документально, например приказом с приложением соответствующего плана помещения.