В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.
Суммы дивидендов исключаются из состава доходов, учитываемых при применении УСН.
Также из объекта обложения единым налогом исключены доходы:
• организаций в виде процентов по государственным ценным бумагам (облагаемые по ставкам п. 4 ст. 284 НК РФ);
• доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые по ставкам п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ (выигрыши и призы; материальная выгода по вкладам в банках и по заемным средствам; облигации с ипотечным покрытием).
Это означает, что «упрощенцы» не смогут включить такие доходы в состав доходов, учитываемых при применении УСН, и должны будут платить с них налог на прибыль и НДФЛ.
Если дивиденды будет выплачиваться российской организацией, то она и должна произвести удержание налога (как налоговый агент). Если дивиденды будет выплачиваться иностранной компанией, налог на прибыль (либо НДФЛ) «упрощенец» должны уплачивать самостоятельно (п. 1 ст. 275 и п. 1 ст. 214 НК РФ). При этом вопрос об избежании двойного налогообложения решается положительно только при наличии соответствующего международного соглашения.
Получение доходов по векселю.
Доходы от реализации учитываются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной
форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при применении УСН должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. 249 и 250 НК РФ.
Статьей 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.