2010 год для предпринимателей и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы будет переходным в отношении тарифов на страховые взносы. В этот период страховые взносы будут уплачиваться по следующим ставкам: ПФР – 14 %; ФСС, ФФОМС, ТФОМС – 0 %. С 2011 г. тарифы страховых взносов для «спецрежимников» меняются и составят: ПФР – 26 %; ФСС – 2,9 %; ФФОМС – 2,1 %; ТФОМС – 3 %; итого – 34 %.
Эти изменения являются по сути революционными, поскольку, во-первых, отменяют ЕСН, просуществовавший более шести лет, а, во-вторых, возвращают нас к исчислению и уплате всех видов страховых взносов по тарифам, значительно возросшим. Особенно для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы, значительным будет увеличение налоговой нагрузки, приходящейся на фонд оплаты труда. Как отразятся такие нововведения на условиях для ведения бизнеса, покажет время.
2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ УСН И ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ПЕРЕХОДУ НА УСН
Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
Организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (ст. 11 НК РФ).
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (п. 1 ст. 48 ГК РФ), имеет самостоятельный баланс или смету.
Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщики, переведенные по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные гл. 262 НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная п. 2, 2.1 ст. 346.12 НК РФ, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.