Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
В гл. 13 НК РФ «Налоговая декларация» содержатся статьи, определяющие общее понятие налоговой декларации и порядок предоставления декларации в налоговый орган.
В целях исчисления НДФЛ порядок и форма предоставления налогоплательщиком налоговой декларации установлены ст. 229 НК РФ. При этом форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. № 162н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядка ее заполнения» (далее – приказ Минфина РФ № 162н).
Форма 3-НДФЛ
Применяется, начиная с представления налоговых деклараций по НДФЛ за налоговый период 2007 г. (п. 3 приказа Минфина РФ № 162н).
Налогоплательщиков, которые представляют такую декларацию, можно разделить на две группы:
1) те, кто обязан предоставить декларацию;
2) те, кто сдает декларацию по собственной инициативе.
В свою очередь налогоплательщиков, обязанных представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, также можно разделить на группы в соответствии с положениями п. 1 ст. 227 и п. 1 ст. 228 НК РФ:
• физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
• физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
• физические лица – налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, – исходя из сумм таких доходов;
• физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, – исходя из сумм таких доходов;
• физические лица, получающие