Сообщение в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика не освобождает организацию от обязанностей налогового агента. Такая обязанность сохраняется вплоть до окончания соответствующего налогового периода, в котором организацией выплачивался доход физическому лицу (письмо Минфина РФ от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74).
Обратите внимание! Если с государством, гражданином которого является иностранный работник, Российская Федерация заключила международный договор, касающийся налогообложения доходов физических лиц, то доходы такого работника будут облагаться в соответствии с правилами и нормами этого договора (ст. 7 НКРФ).
Устранение двойного налогообложения по НДФЛ
Нередко возникают ситуации, когда доход налогоплательщика – резидента РФ, полученный им за рубежом, может облагаться налогом дважды – один раз за границей и второй раз уже в Российской Федерации. Схожая ситуация может произойти и для нерезидентов РФ, а также резидентов РФ – иностранных граждан.
Обязанность заплатить налог возникает тогда, когда есть объект налогообложения.
Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, полученный физическим лицом – налогоплательщиком (ст. 209 НК РФ). При этом доходом признается в соответствии со ст. 41 НК РФ экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Следует отметить, что налогоплательщики – налоговые резиденты РФ должны платить НДФЛ с двух вышеназванных доходов, а налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, – только с доходов, полученных от источников в РФ.
В информационном сообщении ФНС РФ от 26 февраля 2008 г. «Порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ» установлены порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ, а также перечень документов, необходимых для получения подтверждения такого статуса. Подтверждение статуса налогового резидента РФ выдается в форме справки, выдачу которых с 18 февраля 2008 г. осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных. Справка, подтверждающая статус организации (физического лица) в качестве налогового резидента РФ, выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором данная справка выдана.