Контроль и управление процессом бюджетного управления. В этом разделе вводится понятие бюджетного комитета – органа, ответственного за контроль процесса бюджетного управления. Могут быть описаны рабочий и расширенный составы бюджетного комитета и обязанности каждого из них.
Принцип регламентации. Приводится ссылка на документ «Регламент бюджетных процессов компании» (см. 3.2.2.4).
Периодичность и горизонты планирования. Приводятся основные используемые в бюджетном управлении периоды и горизонты планирования. Более подробно они расписываются в приложении к версиям планов.
Принципы отражения плановых и фактических данных. Основная цель данного раздела – декларативная. Не забывайте, что положение о бюджетном управлении и контроле будут читать все участники процесса. Для них необходимо лишний раз отмечать даже вполне очевидные вещи. Например, что для сопоставления фактических и бюджетных сведений фактическая информация должна быть представлена в том же виде, что и бюджетная. Значит, при учете должны использоваться те же аналитические признаки (ЦФО, периоды и пр.). Кроме того, основные принципы учета факта должны совпадать с принципами планирования в компании, за исключением описанных в разделе допущений (при учете фактических данных допущения не используются).
Версионность планирования и контроля. У каждого корпоративного плана всегда есть несколько версий (например, стратегический план, генеральный план, оперативный план, платежный календарь, факт, ожидаемое исполнение). Описываются типы и природа данных, составляющих каждую версию. Нужно описать, кто ее утверждает и формирует, с какой периодичностью и как при необходимости одна версия плана трансформируется в другую.
Аналитические признаки. Приводится ссылка на соответствующее приложение к положению о бюджетном управлении и контроле.
Валюта отчетности и ввода.
Трансферные операции. Данный раздел необходим холдинговым структурам, чтобы описать правила удаления из итоговой консолидированной отчетности так называемых внутригрупповых расходов – понесенных одним подразделением холдинга в связи с деятельностью другого.
Основные принципы консолидации. Описываются принципы агрегирования данных на каждом уровне холдинга.
Принципы анализа данных. Перечисляются основные методики, которые предполагается использовать при анализе данных бюджетного управления (трендовый анализ; сопоставление данных разных версий; сопоставление данных по разным объектам; анализ «что будет, если…»; анализ показателей эффективности и т. п.).