Управленческий учет: постановка и применение - страница 55

I. Регламент устанавливает правила бюджетного управления и описывает процедуры составления бюджетов, их консолидации, анализа, пересмотра и утверждения. Помимо этого, документ затрагивает порядок предоставления данных, их состав, принципы учета и обработки плановой, а также отчетной информации, права и обязанности участников бюджетного процесса. В тезаурусе вводятся основные сокращения, аббревиатуры и понятия, используемые в документе.

II. Принципы выполнения процесса бюджетного управления

В следующих разделах суть этих принципов будет расписана более подробно с привлечением непосредственных участников бюджетного процесса в цепочке их взаимодействия. Поэтому после первичного описания здесь достаточно дать ссылки на соответствующие пункты.

Принцип определения ответственности

Теория управления по центрам ответственности требует первоначального составления списков:

1) ЦФО, которые предоставляют бюджетные данные;

2) ответственных за согласование и утверждение бюджетных данных;

3) принимающих решение о платежах, превышающих бюджетные значения статей;

4) ответственных за предоставление фактических данных.

Принцип последовательности

Декларирует поэтапное получение бюджетных данных. Сама последовательность формирования бюджетов описывается в пункте IV.

Принцип итерационности

Допускает повторение некоторых этапов бюджетного процесса, чтобы конечный результат удовлетворял всех заинтересованных лиц.

III. Структура управления процессом бюджетирования

Управление процессом бюджетирования осуществляется на основании утвержденной финансовой структуры, формирование которой описано в разделе 6.2 в «Положении о финансовой структуре».

Первоначально указываются подразделения, которые принимают участие в бюджетном процессе, например:

1. Центры финансовой ответственности (ЦФО).

2. Финансовые департаменты группы.

3. Бюджетный комитет.

4. Наблюдательный совет.

Состав каждого подразделения далее раскрывается подробно.

1. Необходимо дать определение ЦФО (что понимается под этим обозначением), а также привести полный список бюджетов и центров ответственности в приложении. Кроме функции заполнения собственных бюджетов на некоторые ЦФО возлагается функция согласования бюджетов других (подчиненных или смежных) ЦФО.

• Финансовые департаменты. Нужно перечислить их функции, которые по большей части сводятся к контролю составления бюджетов ЦФО и проведению план-факт анализа.