В помощь Читателю по тексту и, для удобства, в словаре (СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ) даётся краткое определение слов, которые имеют большую значимость для тематики налогов. И начнём мы, конечно же, с понятия «налог».
Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж на пополнение доходной части бюджета государства. Где:
обязательный – значит не право (выбор), а обязанность
индивидуальный – значит платит определенное лицо
лицо – это физическое лицо (ФЛ), юридическое лицо (ЮЛ), индивидуальный предприниматель (ИП), причем в качестве уточнения отметим:
– ИП одновременно является ФЛ, но с особым статусом, и поэтому отличиями в порядке налогообложения
– филиалы ЮЛ также являются лицами
безвозмездный – значит плательщику взамен ничего не должны предоставлять
платеж – перечисление денежных средств плательщиком
Существуют и подобные налогу платежи, которые приравниваются к налогу:
сбор – вид платежа без отличий от налога, кроме названия
госпошлина – в отличие от налога плательщику взамен предоставляют регистрационные действия (например: проведут регистрацию права собственности на помещение с выдачей подтверждающего документа).
страховой взнос – отличие от налога по направлению платежа, так как страховые взносы не пополняют доходную часть бюджета, а пополняют доходную часть внебюджетных фондов (пенсионный фонд и другие).
Кто платит налог:
Налогоплательщики – лица (ФЛ, ЮЛ, ИП) которые в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) обязаны уплачивать налоги.
Налоговые агенты – лица (ЮЛ, ИП), которые по НКРФ обязаны исчислить, уплатить налог за налогоплательщика (например: работодатель платит налог на доходы физических лиц за работника).
Страхователи – лица (ЮЛ, ИП), которые обязаны исчислить, уплатить страховые взносы за страхуемое лицо во внебюджетные фонды (ЮЛ за работников, ИП за себя и за работников).
Каждый налог легче изучать, рассматривая его в структуре.
Структура налога – состав его основных характеристик, отвечающих на ключевые вопросы: кто, с чего, и сколько должен платить.
Структура налога:
– Субъект налогообложения (кто обязан заплатить налог?)
– Объект налогообложения (что облагается налогом?)
– Налоговая база (с чего исчисляется налог = что умножить на ставку налога?)
– Налоговая ставка, тариф (на что умножить налоговую базу?)