В соответствии с п. 1.12.4 ч. I «Общая часть» Положения № 205-П кредитные организации обязаны руководствоваться принципом осторожности, не допуская создания скрытых резервов, что в полной мере относится и к формированию резервов предстоящих расходов (например, резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год не должен существенно превышать суммы фактической выплаты. Если сумма фактической выплаты окажется меньше суммы сформированного резерва, то в период составления годового бухгалтерского отчета эти остатки закрываются бухгалтерской проводкой (СПОД) по дебету счета по учету резерва предстоящих расходов и кредиту счета по учету финансового результата прошлого года (счет № 70706).
Ответы и разъяснения по вопросам, связанным
с предстоящим переходом кредитных организаций
на учет доходов и расходов по методу «начислений».
1.12.5. Своевременность отражения операций.
Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
1.12.7. Преемственность входящего баланса.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
1.12.8. Приоритет содержания над формой.
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
1.12.9. Открытость.
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
1.12.11. Оценка активов и обязательств.
Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.