Если на момент реализации доли она находилась в собственности участника более 5 лет, то он может применить ставку 0% по налогу на прибыль к доходу от продажи доли. Соответственно, в этом случае можно обойтись без «возврата» вклада в имущество общества.
1.3 Как выводить деньги из бизнеса без налоговых рисков
Если собственник владеет бизнесом единолично или вместе с членами семьи, которые безоговорочно поддерживают все его решения, согласование вывода денег – чистая формальность: во всех случаях, когда законодательство и (или) учредительные документы предусматривают участие всех акционеров (участников) в принятии корпоративного решения, собственник получает «зеленый свет». Однако если в бизнесе есть независимые миноритарные акционеры (участники), то при выплате дивидендов, распределении прибыли, а также для заключения сделок между компанией и собственником могут потребоваться неформальные корпоративные процедуры.
Рассмотрим преимущества и недостатки некоторых способов получить деньги из бизнеса. Предположим, что собственник владеет акциями (долями) российского общества напрямую.
Дивиденды (распределение прибыли). Источник выплаты дивидендов (распределения прибыли) – чистая прибыль общества: выплата дивидендов акционерного общества (АО) или распределение прибыли общества с ограниченной ответственностью (ООО) возможны, только если после налогообложения осталась нераспределенная прибыль (либо текущего года, либо прошлых лет). При этом общая сумма дивидендов не может превышать величину накопленной чистой прибыли. Иначе говоря, распределять «незаработанную» или плановую прибыль нельзя. Однако действующее законодательство допускает выплату в течение года промежуточных дивидендов АО и промежуточное распределение прибыли ООО. Это означает, что для получения дивидендов не обязательно ждать окончания финансового года.
Недостатки такого способа вывода денег – необходимость принимать корпоративные решения, а также осуществлять выплаты в пользу миноритарных акционеров (а не только в пользу контролирующего собственника).
Предоставление займа собственнику. Общество может выдать собственнику процентный заем. Обществу придется уплатить налог на прибыль в отношении процентов, полученных по займу, а чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов и потенциального доначисления ему налога на прибыль, процентную ставку следует установить на рыночном уровне. Рыночная ставка также поможет избежать ситуации, когда собственнику может быть доначислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении материальной выгоды в форме экономии на процентах. В отношении заимствований в рублях экономия эта рассчитывается как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа.