• любые доходы, полученные на территории РФ, кроме дивидендов от участия в российских компаниях, – 30 % (для нерезидентов);
• отдельные виды доходов, полученные налоговыми резидентами, – 0 %.
Данные ставки применяются к общей сумме дохода, с которого нужно уплатить налог. Таким образом, получаемая физическим лицом итоговая сумма дохода уменьшается на сумму налога. Например, вы инвестировали в ПИФ 100 тыс. руб., а через год в ПИФах вы накопили уже 120 тыс. руб. и захотели изъять сумму полностью. Но на руки вы получите не 120 тыс. руб., а меньшую сумму – 117,4 тыс. руб., так как с полученного дохода в 20 тыс. руб. необходимо уплатить налог 13 %. Сумма налога составит 2,6 тыс. руб.
Как уже говорилось, НДФЛ взимается с доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, например:
• вам могут выдать зарплату частично продукцией вашей компании;
• вам могут компенсировать оплату обучения, проезда и т. д.;
• вам могут сделать крупный подарок стоимостью свыше 4 тыс. руб. от юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Если доход имеет натуральную форму, чтобы рассчитать налог нужно определить рыночную стоимость продуктов или услуг, составивших ваш доход. Рыночная стоимость рассчитывается на дату получения дохода.
Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, за этот период определяется сумма доходов, подлежащих налогообложению.
Как правило, данный налог платите не вы лично, а организация, начисляющая ваш доход:
• ваш работодатель;
• управляющая компания, в чей ПИФ вы инвестировали средства;
• банк, в котором вы разместили вклад, и т. д.
Итак, размер применяемой ставки по НДФЛ зависит от двух основных параметров:
• являетесь вы резидентом или нерезидентом (налоговый статус);
• какого рода доход рассматривается (вид дохода).
Рассмотрим более детально критерии, по которым определяется налоговый статус физического лица. Главный критерий в этом смысле – то количество времени, которое вы провели в течение календарного года на территории РФ, – не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это означает, что для получения статуса налогового резидента нужно пребывать в РФ не менее полугода. Правда, краткосрочное обучение и лечение за рубежом (общей длительностью менее полугода) не прервет ваш «стаж» пребывания в РФ.