(законность и целесообразность хозяйственной операции, правильность отнесения операции на счета и включения статьи).
Наблюдение – получение общего представления о возможностях клиента на основании визуального наблюдения.
Опрос – получение письменной или устной информации клиента.
Проверка механической точности – перепроверка подсчетов и передачи информации.
Аналитические тесты – метод сравнений, индексов, коэффициентов.
Сканирование – непрерывный, поэлементный просмотр информации (например, первичных документов) в надежде найти что-либо нетипичное.
Обследование – личное ознакомление с проблемой.
Специальная проверка – привлечение специалиста с узкой специализацией.
Аудиторы могут использовать и метод встречных проверок, если такая возможность контроля имеется.
Помимо методов проведения проверки существуют и методы организации проверки: сплошная; выборочная; аналитическая; комбинированная.
Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами планирования – его комплексности, непрерывности, оптимальности.
Планирование аудиторской проверки производится в три этапа.
1-й этап – предварительное планирование, которое производится на этапе выбора клиента; по результатам этой работы аудиторской проверки может вообще не быть, если обнаружится высокий уровень внешнего риска.
2-й этап – разрабатывается общий план аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита. При расчете сроков проверки следует учесть реальные трудозатраты, уровень существенности и аудиторский риск.
В общем плане рекомендуется предусмотреть:
а) численность и квалификацию аудиторов в аудиторской группе;
б) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;
в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с общим планом аудита;
г) контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы членов группы, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита.
3-й этап – составляется аудиторская программа