Кредит счета 04 «Нематериальные активы»;
2) отражается остаточная стоимость объектов нематериальных активов:
Дебет счета 91/2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 04 «Нематериальные активы»;
3) происходит передача нематериальных активов в уставный капитал, документ, на основании которого происходит начисление, – «Акт передачи»:
Дебет счета 58 «Финансовые вложения»,
Кредит счета 91/1 «Прочие доходы».
1.7. Документальное оформление движения нематериальных активов
При движении нематериальных активов бухгалтер предприятия заполняет первичные бухгалтерские документы. Рассмотрим это на примере заполнения карточки учета нематериальных активов. В этом документе должны быть правильно заполнены следующие реквизиты:
1) наименование организации (ООО «Серзапгазпром»);
2) структурное управление (управление);
3) дата составления документа (4 ноября 2003 г.);
4) код операции (113213);
5) документ на оприходование;
6) дата (3 ноября 2003 г. и номер 123);
7) полное наименование и назначение объекта нематериальных активов;
8) структурное подразделение;
9) вид деятельности;
10) счет (субсчет);
11) код аналитического учета;
12) первоначальная (балансовая) стоимость, руб.;
13) срок полезного использования;
14) сумма начисленной амортизации, руб.;
15) норма амортизации (в % или по сметной ставке);
16) код счета и объекта аналитического учета (для отнесения амортизации нематериальных активов);
17) дата постановки на учет;
18) способ приобретения;
19) документ о регистрации (наименование, номер, дата);
20) выбыло (передано):
а) по документу с указанием номера и даты;
б) причина выбытия (перемещения);
в) наименование (код);
21) сумма выручки от реализации, руб.;
22) сумма износа, руб.
На обратной стороне документа дается краткая характеристика объекта нематериального актива. Немного ниже указывается, кто заполнил карточку (должность, подпись и расшифровка подписи). В конце документа ставится дата (месяц и год) заполнения данного документа (формы № НМА-1).
При выбытии нематериальных активов бухгалтер предприятия заполняет документ «Акт ликвидации» или другой документ «Акт приема-передачи нематериальных активов». Если произошло движение нематериальных активов на предприятии, бухгалтер оформляет это накладной на внутреннее перемещение. Форма НМА-1 заполняется на один объект при ведении бухгалтерского учета. Эта форма заполняется в одном экземпляре на базе первичного документа – на оприходование, другой документ – на перемещение нематериальных активов.