Аудит расчетов с персоналом - страница 13

Из анализа данных, приведенных в таблице, аудитор может определить в каком периоде, и в какой сумме возникли расхождения. Эта информация будет использована в дальнейшем при составлении аудиторского отчета.

Хозяйственные операции по начислению заработной платы в бухгалтерском учете организации отражаются бухгалтерскими проводками:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата производственным рабочим;

Дебет счета 23 «Вспомогательное производство»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата вспомогательным рабочим;

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата рабочим,

занятым обслуживанием производств;

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата управленческому персоналу;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата работникам обслуживающего хозяйства.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, а также других выплат за счет средств социального страхования отражается проводкой:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если организация производит выплаты материальной помощи, вознаграждений, доплат и разного рода иных выплат за счет собственных средств, то данные операции отражаются проводкой:

Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для того чтобы аудитору проверить, на какие счета бухгалтерского учета были отнесены суммы начисленной заработной платы по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», можно использовать следующую таблицу.

Таблица № 3. Суммы начисленной заработной платы по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

По данным такой таблицы можно сразу определить общую сумму начисленной заработной платы, а также на какие счета бухгалтерского учета отнесена эта сумма. В дальнейшем эти данные можно будет использовать при проверке правильности исчисления ЕСН и Пенсионного фонда, а также использовать для написания аудиторского отчета.