В конечном результате происходит полное не отражение части хозяйственной операции, что с точки зрения нарушения налогового законодательства физическим лицом, влечет занижение сумм подоходного налога. Кроме того, грубо нарушается Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Использование валютной выручки, зачисленной от нерезидента под видом валютных беспроцентных кредитов на текущие валютные счета российского участника сделки, на нужды производственно-хозяйственной деятельности.
При использовании этой формы уклонения от уплаты налогов, поступившие от нерезидента валютные средства за полученные им от российского партнера товарно-материальные ценности, оформляются как валютные кредиты, а не оплата, суммы которых согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 (в редакции от 08.12.07) №35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» не должны учитываться в совокупном годовом доходе предпринимателя, а, значит, с них не уплачивается вышеназванный налог.
Кроме того, в данном случае предприниматель получает реальную возможность списывать «выплачиваемые» проценты за этот «кредит» на свои расходы при совершении производственно-хозяйственной деятельности, чем производит повторное занижение налогооблагаемой базы своего подоходного налога.
Уклонение от уплаты подоходного налога через закрытие расчетных счетов и распределение имущества предприятия (кооператива) среди его членов без уведомления налоговых органов.
В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 29.06.95 (в редакции от 08.12.97) №35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», в совокупный годовой доход физического лица включается стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц при ликвидации предприятий и организаций, кроме ранее внесенных этими лицами долей в уставной капитал.
В части, касающейся физических лиц, нарушение заключается в не отражении ими в годовых декларациях полученных денежных сумм и (или) имущества при ликвидации предприятия. Применение указанной формы характерно для тех юридических лиц, учредители которых не проживают на данной территории или вообще не являются резидентами.
к) Формы уклонения от уплаты налогов, осуществляемые путем манипуляций с издержками.
Включение в затратную часть оплаты по фиктивным договорам за работы и услуги, которые подрядчиком в действительности не выполнялись.