Помещение полученной валютной выручки или ее части на счета иностранного партнера или доверенного лица в целях последующего использования всей суммы и полученного банковского процента на собственные нужды без налогообложения.
В указанном случае предприятие – импортер производит оплату за полученный товар (работы, услуги) не на счета предприятия-экспортера, а на счета его доверенных лиц. При этом предприятие – экспортер производит правильное отражение данной хозяйственной операции в бухгалтерском балансе. Доверенное лицо поставщика использует полученные денежные средства на свои нужды (получает кредит) или на нужды предприятия – экспортера. При подобных нарушениях происходит занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и некоторых других налогов, связанных с выручкой.
Использование нелегально открытых в зарубежных банках счетов для незаконного перевода денежных средств за рубеж при помощи «псевдо импорта».
Данную форму уклонения от уплаты налогов, юридические лица в нарушение Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» открывают счета в зарубежных банках без разрешения Центрального банка России.
Затем, под прикрытием фиктивных договоров на поставку продукции в Российскую Федерацию, они осуществляют перевод валютных средств за рубеж, которые в итоге оседают на счетах самого предприятия или его доверенных лиц.
Кроме того, погашая якобы возникшие в результате таких псевдо сделок убытки, из созданного на предприятии за счет взносов с прибыли резервного фонда предприятие производит уменьшение причитающихся взносу в бюджет сумм налога на прибыль предприятий и организаций.
Использование валютной выручки, зачисленной от нерезидента под видом валютных беспроцентных кредитов на текущие валютные счета российского участника сделки, на нужды производственно-хозяйственной деятельности.
При этой форме поступившие от нерезидента валютные средства за полученные им товарно-материальные ценности оформляются как валютные кредиты, а не оплата, суммы которых согласно Инструкции Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций» не должны учитываться во внереализационных доходах предприятия и, следовательно, с них не уплачивается указанный налог.
Более того, в этом случае предприятие использует возможность, сославшись на убытки, понесенные якобы от недобросовестных действий фирмы-партнера, произвести их погашение за счет средств своего резервного фонда, чем производит повторное занижение налогооблагаемой прибыли (резервный фонд до определенного предела пополняется за счет отчислений из валовой прибыли, до налогообложения).